Закон о налогообложении с доходов физических лиц в Черногории

Закон о налогах с доходов физических лиц распространяется, как на резидентов, так и на не резидентов, которые получают доход из источников, утвержденных этим законом.

Резидентом Черногории, согласно данному закону, считается физическое лицо, которое имеет на территории Черногории место проживания или Черногория является центром его деловых или жизненных интересов. Это физическое лицо проживает на территории Черногории более 183 дней в течении налогового года.

Налоги уплачиваются с доходов, которые получены резидентами, как на территории Черногории, так и за пределами Черногории.

Примечание от EVROPARTNER: я не знаю ни одного иностранца, который платил бы налоги с доходов, которые получены за пределами страны. А, таких иностранцев – большинство, так, как в Черногорию приезжает жить огромное количество фрилансеров. В настоящее время, доходы полученные за пределами Черногории не отслеживаются, и, ситуация вряд ли изменится в ближайшие 10-20 лет.

В отличие от резидентов, нерезиденты уплачивают налоги только с доходов, которые они получили на территории Черногории.

Не подлежат налогообложению в Черногории следующие доходы физических лиц

Согласно закону, НЕ подлежат налогообложению следующие доходы:

1. Пособия по инвалидности;
2. Пособия на детей;
3. Социальные пособия и гуманитарная помощь;
4. Финансовая помощь пострадавшим от стихийных бедствий;
5. Страховое возмещение, полученное по медицинской страховке;
6. Доходы, полученные в результате подарков или наследства;
7. Установленные законом государственные награды;
8. Пенсия;
9. Доходы от азартных игр и игр с призовым фондом. Обратите внимание, это очень важный пункт. В Черногории живет очень много профессиональных игроков в покер, так, как эта страна – идеально им подходит. Так вот, согласно закону о налогах с доходов физических лиц, доходы с игр, в том числе и доходы с покера, в Черногории не облагаются налогом;
10. Различные выплаты по страховкам (страхование жизни, имущества, вещей).

Что еще не облагается налогом

Помимо выше перечисленных пунктов, закон предусматривает еще 18 вариантов дохода, которые не облагаются налогом. Я решил их не переводить, так, как, они относятся к ситуациям, которые ни у кого из проживающих в Черногории иностранцев, не возникнут.

Теперь, поговорим о размере налога с доходов физических лиц:

• Если полученный доход меньше 720 евро, то вы платите 9% налога;
• С суммы дохода, которая превышает 720 евро, платится 11%.

Кстати, налог на доходы физических лиц в последние годы неоднократно снижался. Когда я приехал в Черногорию, в 2011 году, налог составлял 15% процентов. В последующие годы ставка налога два раза пересматривалась, и сейчас налог с суммы выше 720 евро составляет всего 11%, что по европейским меркам очень мало.

Налог платится, со всех доходов физических лиц, кроме тех доходов, которые освобождены от уплаты налогов (см. выше). В частности, налоги платятся с:

1. Личных доходов (зарплата, премии, бонусы и т.д.);
2. Самостоятельной деятельности (например, в ряде случаев, к этой деятельности можно отнести – работу адвоката);
3. Доходы от недвижимости;
4. Доходы с капитала.

В частности, нам с Вами интересно, что дивиденды, полученные в результате ведения коммерческой деятельности в Черногории, должны облагаться налогом, согласно этому закону. Иностранных фирм в Черногории очень много, среди них много «пустышек», открытых только для получения ВНЖ, но, есть и реально работающие, которые этот закон затрагивает самым непосредственным образом. Кстати, как открыть фирму в Черногории, посмотрите здесь.

Только не путайте налог на доход юридических лиц с налогом на доходы физических лиц. Это не одно и тоже. Если есть желание разобраться, сколько Вы будете платить налогов в Черногории, после открытия в стране фирмы, свяжитесь со мной, для консультации. Мои контакты опубликованы на этом сайте.

Таким образом, выводя дивиденды с Вашей Черногорской фирмы, Вы будете платить 9%, а с суммы, которая превышает 720 евро – 11%.

Из полученного дохода, можно сминусовать расходы, чтобы уменьшить налогооблагаемую сумму. Например, давайте рассмотрим, как это происходит на примере сдачи недвижимости.

Напомню, что законодательство Черногории предусматривает, что физическое лицо, может сдавать до 5 квартир (или 15 койка мест). Соответственно, если у Вас есть супруг / супруга, можно сдавать уже вдвое больше. Т.е., не всегда нужно открывать отель, чтобы сдавать недвижимость. Отель регистрируется только, если у Вас очень много недвижимости, которая выходит за озвученные мной параметры. Если недвижимость до 5 квартир * на каждого совершеннолетнего члена семьи, то, можно сдавать эту недвижимость, как физическое лицо. Это выгодно, так, как физическое лицо платит меньше налогов, чем фирма. Например, при сдаче недвижимости, как физическое лицо не возникает необходимости платить НДС.

Я надеюсь, преимущества сдачи недвижимости, как физическое лицо, понятны?

Какие расходы можно вычесть из дохода при сдаче недвижимости? Давайте рассмотрим:

1. Из полученного дохода вычитается 50% выручки (т.е., половина остается Вам на покрытие расходов и налогом не облагается) при условии, что была уплачена боравишна такса (т.е. при условии, что Вы зарегистрировали туристов в полиции и они заплатили пошлину). Например, Вы имеете двухкомнатную квартиру, получили выручку за год 5000 евро, из этих денег половина налогом не облагается, а с оставшейся половины, т.е., с 2500 евро, Вы платите налог.
2. Если у Вас есть договор с местным туристическим агентством, которые занимаются сдачей Вашей недвижимости, и с их помощью Вы сдаете недвижимость, как минимум, 60 дней в году, то, от уплаты налога освобождается 70% полученной выручки, т.е., платите налог только с оставшихся 30%.

Аналогично учитываются расходы при получении дохода от иного имущества (НЕ недвижимости), с той лишь разницей, что с от налога освобождается только 30%.

В целом, я считаю, что закон очень хороший, гораздо лучше аналогичных законов в других странах Европы. В Черногории беспрецедентно низкие налоги на доходы физических лиц. Кроме того, много видов дохода, которые в Черногории освобождены от налога. Например, в большинстве других стран, Вы заплатите налоги при получении наследства, а в Черногории, НЕТ. Друзья, с вопросами по иммиграции в Черногорию, обращайтесь ко мне. Я организую иммиграционные услуги уже 15 лет. Очень мало в мире русскоязычных, которые имеют больший опыт работы.