Сегодня поговорим о том, какие налоги в Черногории, а также о том, можно ли и нужно ли уклоняться от уплаты налогов. Что будет, если занизить налогооблагаемую базу? Давайте разбираться.
Какие налоги в Черногории для бизнеса
В 2022 году в Черногории прошла грандиозная налоговая реформа, главной целью которой являлось существенное поднятие заработной платы. Основная идея заключалась в том, что налоги с зарплаты сильно снизили, но при этом почти в два раза подняли минимальную зарплату. Предполагалось, что предприниматели станут платить зарплату больше, а налогов меньше, в итоге нагрузка на бизнес вырастет незначительно, а зарплаты увеличатся сильно. Надо признать, что затея удалась, действительно, как минимальная, так и средняя зарплата в стране сильно выросли, подробнее можете посмотреть вот в этой статье.
Основные изменения, которые произошли в рамках этой реформы рассмотрены в видео ниже.
Далее в статье, рассмотрим основные налоги, которые действуют в настоящее время.
Налог на прибыль в Черногории
Налог на прибыль – дифференцированный. Если прибыль не превышает 100 000 евро, то платится только 9%. Кстати, это одна из самых низких ставок в Европе.
Если прибыль превышает 100 тысяч, с суммы превышения платится уже 12%.
Ну, а если вы заработали выше 1 500 000, то с суммы, которая превышает 1,5 миллиона, платите 15%.
Обратите внимание, что во всех описанных выше случаях, речь идет о прибыли, а не выручки, т.е. доход минус расход.
Налог на прибыль платится раз в году, до конца первого квартала.
Налоги с зарплаты
Также, дифференцированные. Описать в текстовом формате этот налог очень сложно, в видео ниже я показал алгоритм его расчёта.
Оплачивается ежемесячно, не позже 15 числа месяца, который следует за расчетным.
НДС
Базовая ставка НДС – 21%. Закон так же выделяет сниженный НДС в 7% и 0%. Подробно НДС рассмотрен вот здесь.
НДС оплачивается до 15 числа каждого месяца.
Налог на получение дивидендов
При получении дивидендов со счета своей фирмы, Вы платите 15% от выводимой суммы. Оплачивается раз в году, до конца первого квартала.
Нужно ли платить налоги физическим лицам, с дохода, который получен вне Черногории?
Да, нужно, иностранные доходы облагаются по ставке 15%. Разумеется, из этого правила есть некоторые исключения. Например, из налогооблагаемой базы исключаются доходы, полученные в результате участия в азартных играх (например, профессиональные игроки в покер могут ничего не платить) и наследство. Также, Вы ничего не платите при подарках.
Важно учитывать, что иные условия налогообложения могут быть в случае, если между странами заключено соглашение об избежание двойного налогообложения. Например, такое соглашение есть между Черногорией и Россией. В данном случае, Вам нужно найти текст этого соглашения, внимательно его изучить и разобраться в какой из двух стран, нужно оплачивать те или иные обязательства. Обычно эти соглашения очень большие, написаны не самым простым языком, но Вам придется в это углубится. В целом, налоги с доходов физических лиц, вот в этой статье.
Борьба с уклонистами
Не хотите ничего платить государству? Тогда Вам нужно прочитать эту статью до конца.
Теперь поговорим о том, что будет, если уклоняться от уплаты налогов в Черногории. В Черногории уже несколько лет создают систему, которая позволит повысить наполняемость бюджета. С учетом того, что очень многие бизнесмены Черногории платят мягко говоря далеко не все налоги, я думаю, что после того, как система заработает, бюджет Черногории вырастет минимум на треть.
Сейчас расскажу в чем это система заключается.
1. Контроль за пополнением Вашего счета в банке.
По местным правилам, годовой лимит на пополнение Вашего счета в банке, без подтверждающих документов, не может превышать 10 000 евро. Хотите принести в банк большую сумму? Нет проблем, только покажите документы, где Вы деньги взяли.
На мой взгляд, эта часть системы совершенно бестолковая и ровным счетом ничего не дает, по следующим причинам:
- У человека может быть несколько счетов в банке.
- Помимо своих счетов, у человек может быть еще жена, которая тоже может иметь по несколько счетов в разных банках.
Таким образом, установив лимит пополнения в 10 000 на один счет, оставили возможность человеку пополнить, к примеру, 3 своих счетов на 10 000 каждый + 3 счета жены еще на 10 000. Т.е. за год можно занести на свои счета 60 000 евро, что не так уж и мало.
- Не понятно, почему установили такой большой лимит, аж 10 000. Если подумать, то не ясно, где хотя бы 1000 без подтверждающих документов взять, не говоря уже о 10 тысячах. Вы получаете зарплату? Она должна платиться на Ваш личный счет. Вы получаете дивиденды? Они тоже платятся на счет? Вы выиграли деньги в онлайн казино, получили авторское вознаграждение? Это тоже платится на счет. Продали автомобиль? У Вас есть договор купли – продажи. И т.д. Без подтверждающих документов 10 тысяч в принципе взять не откуда.
В итоге, эта мера могла бы прекрасно работать, если бы лимит был бы более жесткий, например, если бы установили допустимую сумму пополнения без подтверждающих документов – в 500 евро в год. А так, как они сделали, это ограничение практически не дает ни каких результатов.
Но, к счастью для черногорцев, и к несчастью для всех, кто пытается уклонятся от обязательных платежей, это единственная бестолковая часть контроля, другие элементы гораздо более действенные.
2. Контроль за лимитом денег на Ваших счетах в банках
Если на Ваших счетах находится более 100 000 евро, то Вы в группе риска. Большие суммы денег на счетах, которые превышают указанный лимит, могут вызвать проверку. Причем, распределение денег по счетам в разных банках ничего не дает, контролирующие видят сколько у данного человека денег на всех счетах, во всех банках страны.
Так, как большинство русских, которые живут в стране, семейные люди, можно сделать вывод, что на счетах пары (муж + жена) не должно находится 200 000 евро или более. Вернее, может быть и больше сумма, но только имейте подтверждающие документы, где взяли.
3. Уголовное наказание за уклонение от налогообложения
Если Вы сокрыли выплату в бюджет суммы до 100 000 евро, то помимо денежного штрафа, Вам светит тюремное заключение на срок от 1 до 5 лет.
А если скрыли более 100 тысяч, то срок тюремного заключения может составить уже до 8 лет.
4. Самый главный инструмент – контроль за крупными покупками
О чем вообще речь? В 2х словах, если Ваши расходы, существенно превышают Ваши задекламированные доходы (т.е., если Вы налоги не платили), и при этом делаете крупные покупки на сумму от 50 000 евро (квартиры, дорогие машины и т.д.), то Ваша собственность, купленная на утаенные от налогообложения деньги, может быть конфисковано. А теперь обо всем подробнее.
Еще два года назад премьер министр Черногории анонсировал закон по отъему имущества, которое получено в результате криминальной деятельности. По этому закону было много шума, все боялись, как бы чего не случилось. А на мой взгляд, очень правильный закон, аналог которого есть во всех «нормальных» странах. Никто не сможет отнять Вашу собственность на пустом месте…..но, если у Вас нет подтверждения, где Вы взяли деньги на эту покупку, то тут уже другой разговор.
Еще раз повторю то, о чем уже говорил выше, какой бы ни был Ваш источник дохода, у Вас всегда есть подтверждающие документы. Если их нет, это значит только одно, Вы приняли наличные, заранее планируя избежать налогообложения. Ну, тогда не обижайтесь на последствия.
Признаться, я опасался, что на принятие этого закона «забили», потому, что два года назад предложили, но до сих пор не приняли. Готовясь к написанию этой статьи, немного погуглил, оказалось работы над законом продолжаются, буквально несколько дней назад доработанную версию закона послали на утверждение в Брюссель.
Долгие сроки рассмотрение этого закона объясняются, на мой взгляд, двумя моментами:
- Закон достаточно сложный, глобальный. Его как бы большая часть депутатов поддерживает, но многие хотят видеть определенные статьи в каких-то других формулировках. Из-за этого рассмотрение затянулось.
- Предыдущую версию закона забраковал Брюссель, сказав, что он не соответствует стандартам ЕС. Черногория, как кандидат на вступление в ЕС должна согласовывать свои проекты закона с союзом. Кстати, это вполне логично, проще согласовать закон до принятия, чем потом выслушивать, что половина Вашего законодательства не соответствует стандартам ЕС и нужно все менять.
Премьер министр на днях заявил, что закон доработан, послан в ЕС и он надеется, что его вступление в действие состоится уже до конца текущего года или в начале следующего.
Давайте рассмотрим этот закон подробнее.
Проект закона предусматривает, что, если есть предположение, что Вы совершили уголовное преступление (напомню, что не уплата налогов является уголовным преступлением в Черногории). И, если в ходе этого противоправного деяния, Вы получили незаконное обогащение (сокрытие налогов является незаконным обогащением) Ваше имущество, если будет получено в результате нелегальной деятельности, может быть изъято, в случае, если его стоимость составляет не менее 50 000 евро.
Говоря простым языком, при любых покупках чего-либо на сумму от 50 000 евро, Вам нужно подтвердить, что деньги получены легальным путем, т.е., что Вы не уклонялись от уплаты налогов, не получали кэш, минуя налогообложение. Т.е. по сути, любая покупка недвижимости подпадает под этот критерий, а также покупка элитных машин, яхт и чего-то еще дорого.
При наличии белого дохода, это подтверждение делается очень просто, обратитесь к Вашему бухгалтеру за консультацией. Например, при получении зарплаты или дивидендов, это все есть в бухгалтерских документах (баланс, выписка банка, расчет зарплаты). Соответственно, всем у кого есть белый доход, боятся нечего.
А вот, если Ваше имущество приобретено на незаконно заработанные деньги, если Вы годами избегали налогообложения, то подтвердить где взяли деньги не сможете, соответственно, Ваша недвижимость может быть изъята в пользу государства, которое Вы ранее обманули, сокрыв налоги.
Я прекрасно понимаю, что сейчас начнутся крики, как же так, это нечестно, Черногория слишком многого хочет, вот даже начала пытаться заставлять платить налоги. Друзья, аналогичные законы есть во всех нормальных странах, даже не в самых лидирующих, к примеру, в Сербии действует такой же закон. Либо Вам это подходит, либо надо планировать жить не в Европе, а где-то еще.
Платить налоги в Черногории намного проще, чем в странах Западной Европы, попросту потому, что они здесь значительно ниже. Поэтому, без паники.
В местных СМИ передают, можно ожидать, что первые изъятия имущества, которое получено не законным путем, могут произойти уже в конце 2023 или в начале 2024 года. Правительство ожидает получить положительные комментарии на этот проект закона из Брюсселя уже в сентябре, после чего поставят вопрос об его принятии на голосовании в парламент.
Премьер-министр страны, господин Абазович, сказал, что этот акт можно назвать законом против мафии и ожидает широкую поддержку этого законопроекта, так, как его цель положить конец нелегальному богатству криминальных элементов.
Насколько я понимаю, под криминальными элементами понимается широкий круг людей, это и те, кто организует транзит наркотиков (через Черногорию в Западную Европу), и те, кто занимается отмывом денег и те, кто не платит налоги.
Абазович «если управляете феррари или другим элитным автомобилем, кто-то может Вам сказать, что Вы преступник, но у него нет доказательств этому. Но, если Вы не сможете доказать где действительно заработали деньги на этот автомобиль, квартиру или дом, то Вы действительно преступник и Ваша собственность, полученная нелегальным путем, перейдет государству».
Советник Абазовича по юридическим вопросам, господин Ivo Šos сказал, что имущество будет изыматься исключительно по распоряжению суда, и только в случае, если не будет доказано, что оно куплено на честно заработанные деньги.
Важно, что незаконно приобретенное имущество, может быть изъято не зависимо от исхода заведенного уголовного дела. Например, завели на Вас уголовное дело не важно по какой статье. Ваш адвокат уголовное дело выиграл, допустим на том основании, что у прокурора было недостаточно улик, и доказательства Вашей вины выглядели не убедительно, суд Вас оправдал.
Но, при этом выяснилось, что в течении последних нескольких лет, Вашим единственным заработком была зарплата, которую Вы получаете в Вашей фирме, в сумме 450 евро, никаких других документально подтвержденных доходов у Вас нет. Я сейчас описал типичную картину, как минимум, 90% русских иммигрантов, которые живут в Черногории.
Но, при этом, не имея каких-либо значимых доходов, Вы купили недвижимость в Черногории, например, за 100 000 евро.
В данном случае, несмотря на то, что Вы выиграли суд, очевидно, что Вы скрывали налоги, купили Вашу недвижимость на незаконно заработанные деньги, соответственно, подтвердить легальность полученных средств не можете, значит, у суда есть все основания, изъять Вашу собственность.
Что можно еще сказать по этому закону? В каком виде он выйдет в свет, пока еще не известно. Еще нет положительного ответа из Брюсселя, закон еще должны утвердить местные депутаты. Вполне возможно, будут какие-то изменения. Более того, я практически уверен, что какие-то изменения будут, в Черногории законы не принимают на автомате, только лишь потому, что их предложила правящая партия. Но, ясно одно, в ближайшем обозримом будущем закон в том или ином виде появится, потому, что это попросту логично. Мои аргументы ниже:
- Не имея в арсенале такого закона, сложно обеспечить хорошую собираемость налогов. По этому пути пошел весь развитый мир. Вы все видели в американских фильмах, как в США приходят к человеку «специально обученные дяди» и задают вопросы, почему Ваши расходы превышают Ваши задекларированные дохода. И дальше следуют штраф, тюрьма и конфискация незаконно нажитого имущества.
- В настоящее время в Черногории платят налоги торговля, общественное питание, крупные отели….и больше никто, ну или почти никто. Принятие этого закона очень сильно поднимет собираемость налогов. Я думаю, что бюджет страны увеличится на 30-50%.
5. Налог на незадеклалированный доход — 80%
Если остаток Вашего имущества на конец налогового периода больше, чем его начальный остаток + задеклалированный доход, то налог с утаенной от налогообложения суммы составляет 80%. Опять таки, ловить за руки не надо. Если у Вас белый доход, Вам ничего не грозит, доказать источник происхождения средств очень просто. Но, если Вы сокрыли доходы, то не обижайтесь.
Т.е. честный налогоплательщик, который не скрывает налоги, заплатит самый низкий в Европе налог (а в Черногории налоги действительно низкие). Ну, а те кто скрывают налоги, могут заплатить 80%.
Заключение
Я уже давно призываю своих клиентов задуматься об этих вопросах и начать платить налоги хотя бы с части заработанных денег.
Я и сам их плачу. Да, у меня при этом примерно четверть дохода съедают налоги, и я не в восторге от этого. Но, во-первых, зато я могу не боятся принятия вот такого закона. Во-вторых, после его принятия, когда не только для более умных, а для всех станет очевидно, что сокрытие налогов чревато наказанием, и все (или почти все) начнут их платить, это приведет к тому, что мы наблюдали во всех развитых странах, к росту цен на услуги, таким образом, никто из предпринимателей ничего не потеряет, или по крайней мере, потери будут не такими уж и значительными. У всех вырастут затраты на налоги, но и цены поднимутся на эти же затраты, плюс вырастет гос. заказ со стороны правительства (соберут больше налогов, их же надо потратить). Я никаких ужасов в этом не вижу.
Основываясь на этих предположениях, я в целом адекватно оцениваю действия правительства по борьбе с криминалом, коррупцией и с уклонением от уплаты налогов.
