Принудительное взимание налогов в Черногории

Налоговая система Черногории основана на принципе самостоятельного вычисления налоговых обязательств. Это значит, что каждый налогоплательщик сам, без участия налоговой инспекции, вычисляет сколько он должен оплатить налогов и самостоятельно подносит налоговому органу соответствующий отчет по тому или иному налогу, в сроки, утвержденные законом. Из этого правила есть всего несколько исключений, например, налог на недвижимость Вам начисляет налоговая инспекция.

Принцип самостоятельного вычисления налоговых обязательств прописан в статье 26 Закона о налоговой администрации Черногории.

Что бы своевременно и правильно обработать свои налоговые обязательства, налогоплательщик имеет право получить от налогового органа ответ на все свои вопросы, а также, получить от них бесплатную информацию по налоговым вопросам и бланки отчетности. При необходимости и по желанию, налогоплательщик, для выполнения этих действий, может выдать доверенность другому лицу.

Согласно статьей 37 Закона о налоговой администрации, налоговый орган имеет право, подать отчет за налогоплательщика, в случае, если налогоплательщик вовремя не подаст отчет, в установленные законом сроки или в случаях, когда поданный отчет не полный или содержит искаженные данные. В данном случае, налоговый орган оформляет решение и посылает его копию налогоплательщику с указанием начисленного к уплате налога.

Обычно, налогоплательщик, своевременно оплачивает начисленный налог. Хотя, конечно, на практике, не редки случае, когда и не оплачивает. В случае, если налогоплательщик добровольно-принудительно не выплатил налог вовремя, или выплатил его не в полном объеме, налоговый орган может предпринять меры принудительной уплаты.

Меры принудительной оплаты прописаны в Законе о налоговой администрации, статьи 56-70.

Начало принудительного взыскания налога

Согласно статье 56 вышеупомянутого Закона, принудительная оплата предпринимается, когда налогоплательщик не оплатил налог вовремя. В данном случае налоговый орган оформляет решение о принудительной оплате налоговых обязательств. Методы принудительной оплаты включают, помимо взыскания налога, также и взыскание пени (0,03% за каждый день просрочки), и расходы на ведение этого процесса. Размер расходов о принудительном взыскании задолженности прописан в распоряжении правительства Черногории о размере компенсации при проведении принудительной уплаты налоговых обязательств.

Согласно статье 51 Закона о налоговой администрации, налогоплательщик может подать заявление, чтобы отсрочить оплату налоговых обязательств, однако, данная отсрочка не может быть более 90 дней.

Если принудительная уплата задолженности осуществляется из средства зарплаты или пенсии, решение о принудительном взыскании доставляется не только налогоплательщику, но и работодателю или PIO (пенсионный фонд).

Против решения о принудительной уплате налога можно подать жалобу, которая подается в течении 15 дней с даты получения решения. Но, надо учитывать, что поданная жалоба не отменяет выполнение решения (см. статью 58 выше озвученного закона). Т.е., если получили решение, то заплатите налог в любом случае, но можете это решение обжаловать, если вдруг выиграете спор, Вам потом уплаченные деньги вернут.

Согласно статьи 59 Закона предметом принудительной уплаты могут быть:

Денежные средства налогоплательщика.
Денежные ожидания налогоплательщика (может Вам кто-то кредит должен вернуть).
Движимое и недвижимое имущество (автомобиль, квартира и т.п.).
Не денежные и не материальные активы (товар, услуга, доля в юридическом лице и т.п.).
Зарплата, пенсия.

Если предметом является зарплата или пенсия, то из этих источников с Вас ежемесячно могут изымать не более половины. А если Вы получаете минимальную зарплату (сегодня минимальная зарплата в Черногории 450 евро) с этой зарплаты могут удерживать ежемесячно не более 1/3.

В качестве принудительной уплаты налоговый орган может использовать один или несколько предметов. Т.е., могут, к примеру, изъять автомобиль, а если его стоимости не хватит для покрытия долга, то изымут еще что-то.

Кроме того, для исполнения налоговых обязательств, до окончания «процесса» на Ваше имущество могут наложить запрет на его продажу. Такой запрет оформляется отдельным решением, в котором переписывается движимое или недвижимое имущество и выносится запрет на смену собственника этого имущества. Так же, в этом же решении может быть запрет перевода денежных средств налогоплательщика со счета в банке или снятие наличных (кроме выплаты налогового обязательства). Плюс выносится запрет должникам налогоплательщика (конечно, если такие известны) возвращать ему долг в кэш (только на счет в банке, с которого налоговый должник не имеет права перевести средства или снять наличные).

Это решение доставляется налогоплательщику, в соответствующие регистры и известным должникам налогоплательщика.

Данные ограничения длятся до полной выплаты налогоплательщиком своих обязательств или до отмены этого решения со стороны налогового органа.

Принудительная уплата за счет наличных денежных средств

Принудительная уплата из денежных средств налогоплательщика осуществляется принудительной уплатой средств со счета в банке на счет на который должна осуществляться уплата того или иного налога. При наличии возможности взыскать денежные средства со счета налогоплательщика, налоговый орган посылает соответствующее решение в ЦБ Черногории.

Принудительное взыскание зарплаты или пенсии

Принудительную оплату за счет зарплаты осуществляет работодатель, которому, как уже ранее писал, доставляется соответствующее решение. А принудительную уплату за счет пенсии осуществляет пенсионный фонд. Если работодатель или пенсионный фонд проигнорирует распоряжение налогового органа, налоговый орган осуществляет принудительную оплату со счета работодателя или пенсионного фонда (вот работодатель то обрадуется…лучше такие решения не игнорировать).

Принудительное изъятие имущества

Под данной мерой подразумевается принудительная продажа, как движимого, так и недвижимого имущества налогоплательщика, и использование добытых от продажи средств для погашения долга.

Изъятие имущества можно обжаловать в суде в течении 8 дней со дня получения соответствующего решения. В случае получения подтверждения, что решение налогового органа обжалуются в суде, налоговый орган приостанавливает изъятие имущества до окончания судебного процесса.

В случае, если налогоплательщик в течении 8 дней не обратился в суд, налоговый орган без отсрочки приступает к оценке стоимости имущества и его продаже.

Налогоплательщик, чье имущество выставлено на продажу, может до его продажи, выплатить свои долги и понесенные налоговым органом затраты. В данном случае, налоговый орган вернет изъятое у налогоплательщика имущество.

Друзья, наша компания занимается регистрацией фирм в Черногории, оформлением ВНЖ и бухгалтерским обслуживанием. Обращайтесь.

P.S. Что касается долгов по налогам, таковые есть примерно у 5% проживающих в Черногории иммигрантов. Многие люди, почему-то попросту не платят вовремя. Конечно, в большинстве случаев речь идет о незначительных суммах долга в 100-300 евро. Но, бывают и такие иммигранты, которые бросают свои фирмы, годами не платят налоги и не сдают отчетности, и у таких иммигрантов в итоге накапливается внушительная сумма задолженности. Например, лет 8 назад у меня был клиент Костя Бранциалов (Фамилия изменена), который бросил свою фирму, за 8 лет ни сдал ни одного отчета в налоговую и не заплатил ни копейки налога, его фирма по-прежнему продолжает «существовать», при этом и сам Костя живет в Черногории (ладно, если бы сбежал в другую страну, хотя при желании налоговая может достать и за рубежом). Представьте какая сумма задолженности у него накопилась за столько лет? И вот этот человек отличный кандидат для того, чтобы налоговая применила в отношении него меры принудительного взыскания задолженности, просто удивительно, что они этого до сих пор не сделали. Спрашивается, что мешало Кости, понеся незначительные затраты, закрыть свою фирму.